湘潭市人民政府辦公室
潭政辦發(fā)〔2011〕64號
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湘潭市人民政府辦公室
關(guān)于印發(fā)湘潭市政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法的通知
各縣（市）區(qū)人民政府，市直機關(guān)各單位：《湘潭市政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》已經(jīng)2011年6月28日市人民政府第64次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予印發(fā)，請認真遵照執(zhí)行。
二○一一年九月十九日
湘潭市政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法
第一章 總 則
第一條 為加強對政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督，規(guī)范政府投資建設(shè)行為，提高政府資金使用效率，促進科學決策與廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《政府投資項目審計規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號）、《湖南省國家建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》（省政府令第234號，2008年）及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合實際，制定本辦法。
第二條 市、縣（市）區(qū)人民政府審計機關(guān)（以下簡稱審計機關(guān)）應(yīng)當對政府投資建設(shè)項目進行審計監(jiān)督；勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢、代理等單位與政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的財務(wù)收支，也應(yīng)當依法接受審計監(jiān)督。
第三條 本辦法所稱的政府投資建設(shè)項目，是指以政府投資或者融資為主的基本建設(shè)項目、技術(shù)改造項目，具體包括下列項目：
（一）全部使用本級或者上級補助的財政性資金，或者財政性資金在項目總投資中占50%以上，或政府擁有控股權(quán)的項目；
（二）使用政府借貸資金的項目；政府（含高新區(qū)、示范區(qū)）利用國有土地使用權(quán)及土地價款收益等政府資源和財政收入進行融資的公益性項目；
（三）政府實質(zhì)上擁有項目建設(shè)或者運營控制權(quán)的項目；
（四）接受或者使用社會捐贈、國際組織和外國政府援助、貸款的項目及其他社會公益性資金投資的項目；
（五）國有及國有控股企業(yè)和事業(yè)單位組織投資的項目；
（六）其他依法應(yīng)當接受審計監(jiān)督的項目。
第四條 審計機關(guān)按照全面審計、突出重點、提高效率的原則，有計劃地完成項目工程結(jié)算審計、項目竣工決算審計。
第五條 審計機關(guān)按照審計管轄權(quán)限開展政府投資建設(shè)項目審計。投資來源是縣級或者主要是縣級財政的建設(shè)項目，由縣級政府的審計機關(guān)實施審計監(jiān)督；投資來源是市本級或者主要是市本級財政的建設(shè)項目，由市審計機關(guān)實施審計監(jiān)督；投資來源是中央或省財政投資為主的，按照國家、省的規(guī)定實施審計監(jiān)督。
第六條 市人民政府政府投資建設(shè)項目按照下列規(guī)定進行審計監(jiān)督：
（一）市政府投資建設(shè)項目投資額在100萬元（含100萬元）以上的，由審計機關(guān)進行工程結(jié)算審計（含組織社會中介機構(gòu)參加工程結(jié)算審計）。對投資額小于100萬元的工程項目，由建設(shè)單位進行內(nèi)部審計或者委托社會中介機構(gòu)進行審計，并將審計結(jié)果報審計機關(guān)，必要時審計機關(guān)可以進行抽審；
（二）審計機關(guān)根據(jù)年度審計項目計劃對市政府投資建設(shè)項目投資額在100萬元（含100萬元）以上的項目進行決算審計；
（三）審計機關(guān)對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學校、醫(yī)院等工程，有重點地開展跟蹤審計和績效審計。
第七條 審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責所必需的經(jīng)費，由本級人民政府予以安排，列入財政預(yù)算；社會中介機構(gòu)的審計服務(wù)費，列入項目建設(shè)成本。
第八條 審計機關(guān)依法獨立行使政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督職權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。任何單位和個人不得拒絕、阻礙審計機關(guān)依法進行政府投資建設(shè)項目審計。
第二章 工程結(jié)算審計
第九條 本辦法所稱工程結(jié)算審計，是指審計機關(guān)在建設(shè)項目單體工程竣工驗收后對政府投資建設(shè)項目所涉及的現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更、設(shè)備材料采購、合同執(zhí)行等內(nèi)容并最終形成的工程造價的真實性、合法性進行的審計監(jiān)督。
第十條 審計機關(guān)對工程結(jié)算進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：
（一）招標投標文件、建設(shè)項目合同中與建設(shè)資金相關(guān)的條款內(nèi)容及履行情況；
（二）現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更情況；
（三）工程造價情況；
（四）建設(shè)項目設(shè)備、材料等物資采購情況；
（五）工程管理及其他依法應(yīng)當審計的事項。
第十一條 政府投資建設(shè)項目單體工程竣工驗收后，建設(shè)單位應(yīng)在60日內(nèi)向?qū)徲嫏C關(guān)提交完整的工程結(jié)算資料。
審計機關(guān)在建設(shè)單位按本辦法規(guī)定報送相關(guān)資料后，應(yīng)當對單體工程進行結(jié)算審計，并出具審計結(jié)論性文書。
第十二條 建設(shè)單位在訂立與建設(shè)項目有關(guān)的各項合同時，工程款的支付應(yīng)明確按照工程施工形象進度進行預(yù)留，項目竣工驗收前的工程款支付累計額原則上不得超過合同價的80％，保留的待結(jié)價款除預(yù)留工程質(zhì)量保證金外，應(yīng)在結(jié)算審計完成后結(jié)清。
第三章 項目決算審計
第十三條 本辦法所稱項目竣工決算審計，是指審計機關(guān)在建設(shè)項目竣工驗收后，通過對政府投資建設(shè)項目竣工決算報表、竣工決算說明書等財務(wù)資料及項目竣工資料的審查，重點對前期工作、征收補償、建設(shè)成本等費用的真實性、合法性進行的審計監(jiān)督。
第十四條 項目決算審計的主要內(nèi)容：
（一）履行基本建設(shè)程序情況；
（二）竣工決算報表和竣工決算說明書；
（三）項目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況、資金到位情況以及對建設(shè)項目的影響程度；
（四）征收補償、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、咨詢、代理等費用支出和管理情況；
（五）建設(shè)項目的財務(wù)收支情況；
（六）建設(shè)資金的使用有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用，或是否存在違法集資、攤派、收費情況；
（七）建設(shè)項目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資的列支內(nèi)容和分攤、轉(zhuǎn)出、核銷情況；建設(shè)單位的管理費提取和開支情況；
（八）交付使用資產(chǎn)情況；
（九）建設(shè)項目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況；
（十）稅費的繳納情況；
（十一）項目掃尾工程未完工程量和預(yù)留工程價款情況；
（十二）建設(shè)項目投資包干指標完成和包干結(jié)余資金的上繳、留成、分配、使用情況；
（十三）依法應(yīng)當審計的其他事項。
第十五條 列入年度審計項目計劃的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定及時將項目決算相關(guān)資料報送審計機關(guān)，審計機關(guān)依法進行竣工決算審計；未經(jīng)竣工決算審計的，不得辦理財務(wù)決算。
第四章 項目跟蹤審計
第十六條 本辦法所稱項目跟蹤審計，是指審計機關(guān)對列入年度審計項目計劃的政府性投資項目在實施過程中影響工程造價的現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更、設(shè)備材料采購，以及與項目有關(guān)的財務(wù)收支的真實性、合法性和有效性進行的審計監(jiān)督。
第十七條 實施建設(shè)項目跟蹤審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：
（一）建設(shè)項目投資情況；
（二）本辦法第十條規(guī)定的審計內(nèi)容；
（三）本辦法第十四條規(guī)定第一、四、五款的審計內(nèi)容；
（四）依法應(yīng)當審計的其他事項。
第十八條 實施跟蹤審計的建設(shè)項目，對發(fā)生影響工程造價的工程量變更、材料價格、設(shè)備采購價格的確定、設(shè)計變更等事項，建設(shè)單位應(yīng)當及時通知審計機關(guān)參與。
第十九條 審計機關(guān)可以根據(jù)需要審查建設(shè)項目設(shè)計、施工各個環(huán)節(jié)財務(wù)政策的執(zhí)行情況以及項目內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，并提出審計建議。
第五章 績效審計
第二十條 本辦法所稱績效審計，是指審計機關(guān)在對列入年度審計項目計劃的建設(shè)項目的有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎(chǔ)上，重點審查建設(shè)項目的經(jīng)濟性、效率性、效益性，并對其進行分析、評價和提出審計建議的專項審計行為。
第二十一條 項目績效審計的主要內(nèi)容：
（一）經(jīng)濟性，包括項目立項、可行性研究審批（核準）、招標、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項目造價控制；
（二）效率性，包括項目立項、可行性研究、招投標、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；
（三）效益性，包括項目的預(yù)期目標、經(jīng)濟效益、環(huán)境效益、生態(tài)效益、社會效益情況。
第二十二條 審計機關(guān)應(yīng)當加強對建設(shè)項目可行性、投資管理、資金使用、投資效果等事項進行審計分析、評價，向本級人民政府提交績效審計報告。
審計機關(guān)的績效審計報告中的審計意見或?qū)徲嫿ㄗh，被審計單位應(yīng)當依據(jù)審計意見或?qū)徲嫿ㄗh進行改進，提高投資效益。
第六章 審計要求
第二十三條 審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。按照規(guī)定的期限完成政府投資建設(shè)項目審計。
審計機關(guān)在履行政府投資建設(shè)項目審計職責時，應(yīng)自覺接受監(jiān)察機關(guān)、社會公眾的監(jiān)督。
第二十四條 審計機關(guān)應(yīng)當定期向本級人民政府報告政府投資建設(shè)項目審計結(jié)果，并及時報告審計中發(fā)現(xiàn)的重大或重要問題。
審計機關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定將建設(shè)項目審計結(jié)果通報有關(guān)部門，并依法向社會公布。
第二十五條 政府有關(guān)部門、單位和個人應(yīng)當配合、協(xié)助審計機關(guān)對政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督工作。建立政府投資建設(shè)項目的審批、實施、監(jiān)督等部門信息資源共享的聯(lián)合機制。
發(fā)展改革部門在政府投資建設(shè)項目審批（核準）時應(yīng)將項目審批（核準）文件抄送同級審計機關(guān)。
財政部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定可以對建設(shè)項目進行竣工決（結(jié)）算評審，評審結(jié)論應(yīng)當自竣工決（結(jié)）算評審后7日內(nèi)抄送同級審計機關(guān)；審計機關(guān)進行建設(shè)項目審計，可以核查、利用財政部門對建設(shè)項目作出的評審結(jié)論。
第二十六條 審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)對審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題依法進行處理、處罰；對審計發(fā)現(xiàn)的需要追究有關(guān)人員責任的違法違紀案件線索，應(yīng)當及時移送司法機關(guān)或紀檢監(jiān)察等機關(guān)處理；對不屬于審計管轄范圍內(nèi)的、應(yīng)當依法由其他有關(guān)部門糾正、處理處罰的事項，應(yīng)當移送有關(guān)部門處理。審計機關(guān)辦理審計移送事項時，應(yīng)當按規(guī)定移交相關(guān)證據(jù)材料。
審計機關(guān)應(yīng)當建立健全審計機關(guān)與紀檢監(jiān)察機關(guān)和司法機關(guān)的案件線索移送、協(xié)查和信息共享的協(xié)調(diào)溝通機制，發(fā)揮監(jiān)督合力。
第二十七條 審計機關(guān)審計建設(shè)項目，可以組織社會中介機構(gòu)和聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加。審計機關(guān)組織社會中介機構(gòu)參加審計時，應(yīng)當按照公平、公正、公開的要求選擇具備相關(guān)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)，參加政府投資建設(shè)項目審計工作。
審計機關(guān)應(yīng)當加強對組織或者聘請的中介機構(gòu)、專業(yè)人員的審計質(zhì)量的監(jiān)督管理。
第二十八條 審計機關(guān)可以對政府投資建設(shè)項目的建設(shè)單位以及與建設(shè)項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢、代理等單位、個人及其他有關(guān)單位和個人調(diào)查取證，有關(guān)單位和個人，應(yīng)當按照審計機關(guān)的要求提供相關(guān)材料，不得拒絕、拖延、謊報。單位、個人對所提供資料的真實性、完整性負責。
第二十九條 重點工程項目的建設(shè)單位在竣工決算未經(jīng)審計之前，原機構(gòu)不得撤銷，其項目負責人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。
第七章 法律責任
第三十條 被審計單位違反本辦法規(guī)定，不按照審計機關(guān)的要求提供有關(guān)資料或者提供虛假資料的，由審計機關(guān)依照《中華人民共和國審計法》第四十三條、《中華人民共和國審計法實施條例》第四十七條的規(guī)定依法追究相關(guān)責任。
第三十一條 因勘察、設(shè)計單位的過錯而造成項目預(yù)算失控和重大投資損失的，審計機關(guān)建議建設(shè)單位或者項目法人依法追究勘察、設(shè)計單位的責任；情節(jié)嚴重的，審計機關(guān)建議有關(guān)部門依法降低其資質(zhì)等級或者吊銷其資質(zhì)證書。
第三十二條 建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中有下列行為之一的，審計機關(guān)應(yīng)當建議有關(guān)部門依法對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員給予處理：
（一）擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝飾和設(shè)備購置標準以及建設(shè)計劃外工程的；
（二）工程結(jié)算中多付工程款項的，建設(shè)單位在審計機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)未收回的；
（三）改變項目資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占和挪用項目建設(shè)資金的，經(jīng)審計機關(guān)制止未能按期收回的；
（四）應(yīng)計、應(yīng)繳而未計、未繳各種稅費的，不配合審計機關(guān)依法收繳的；
（五）對虛報投資完成額、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金行為的。
第三十三條 施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴重的，審計機關(guān)應(yīng)當建議有關(guān)主管部門依法追究責任單位或者直接責任人的法律責任。
第三十四條 社會中介機構(gòu)承辦建設(shè)項目工程造價審計、審核業(yè)務(wù)，有下列行為之一的，審計機關(guān)核查后向社會公告核查結(jié)果，并建議有關(guān)部門依法給予行政處罰：
（一）故意少算或高估冒算工程造價的；
（二）出具虛假審計報告的；
（三）其他違法違紀違規(guī)行為。
第三十五條 審計機關(guān)在決（結(jié)）算審計過程中發(fā)現(xiàn)參與工程建設(shè)的監(jiān)理單位接受委托辦理設(shè)計變更的審核、施工現(xiàn)場的簽證、工程質(zhì)量的檢查、工程付款的簽證等事項時，與建設(shè)單位或者勘察、設(shè)計、施工單位串通，弄虛作假，損害國家或者他人的合法利益的行為，審計機關(guān)應(yīng)當建議建設(shè)行政主管部門依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究責任。
第三十六條 施工單位、社會中介機構(gòu)、監(jiān)理單位發(fā)生本辦法第三十三條至第三十五條所列行為，根據(jù)省建設(shè)廳《關(guān)于印發(fā)湖南省建筑市場不良行為記錄公示制度的通知》（湘建建〔2008〕39號）規(guī)定和危害性的輕重，列入工程建設(shè)監(jiān)督管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中不良行為記錄、嚴重不良行為記錄，給予警告。
第三十七條 審計機關(guān)必須加強對審計人員以及聘用的專業(yè)人員的監(jiān)督。審計人員以及聘用的專業(yè)人員有下列行為之一的，應(yīng)當依法給予行政或者紀律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：
（一）明知與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系而不主動回避并產(chǎn)生嚴重不良后果的；
（二）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；
（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當利益的；
（四）隱瞞審計過程中發(fā)現(xiàn)的嚴重違反國家財經(jīng)法規(guī)行為的；
（五）濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的；
（六）違犯法律、法規(guī)的其他行為的。
第三十八條 被審計單位、有關(guān)單位或個人對審計機關(guān)作出的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
被審計單位、有關(guān)單位或個人對審計機關(guān)作出的審計決定不服的，可以向該審計機關(guān)所屬的本級人民政府提請裁決，該級人民政府的裁決為最終決定。被審計單位、有關(guān)單位或個人逾期不申請復(fù)議、不提起行政訴訟、不申請該級人民政府裁決，且不履行審計決定的，作出審計決定的審計機關(guān)可以依法申請人民法院強制執(zhí)行。
第八章 附 則
第三十九條 審計機關(guān)可以根據(jù)相關(guān)法律和本辦法制定實施細則。
第四十條 本辦法自公布之日起30日后施行。
主題詞：財政 政府投資項目 審計 辦法 通知
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抄送：市委各部門，湘潭軍分區(qū)司令部。
市人大常委會辦公室，市政協(xié)辦公室，市中級人民法
院，市人民檢察院。
各民主黨派市委。
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湘潭市人民政府辦公室 2011年9月19日印發(fā)
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