湘潭市人民政府
關(guān)于批轉(zhuǎn)市財政局人民銀行市中心支
行湘潭市財政國庫集中收付制度改革
試點(diǎn)方案的通知
潭政發(fā)〔２００５〕２１號
各縣市 區(qū)人民政府，市直機(jī)關(guān)各單位：
市財政局、人民銀行市中心支行《湘潭市財政國庫集中收付制度改革試點(diǎn)方案》已經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)批轉(zhuǎn)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。
二ОО五年十月十三日
湘潭市財政國庫集中收付制度改革
試 點(diǎn) 方 案
市財政局 人民銀行市中心支行
（二○○五年十月十三日）
為更好地發(fā)揮財政在宏觀調(diào)控中的作用，根據(jù)《湖南省人民政府關(guān)于批轉(zhuǎn)省財政廳人民銀行長沙中心支行〈湖南省國庫集中支付核算改革試點(diǎn)方案〉的通知》（湘政發(fā)〔２００２〕２３號）精神，結(jié)合我市實際，制定本試點(diǎn)方案。
一、充分認(rèn)識財政國庫集中收付制度改革的重要性和緊迫性
現(xiàn)行財政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財政的建立和發(fā)展，這種在傳統(tǒng)體制下形成的運(yùn)作方式暴露出的弊端越來越突出。一是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財政收支活動透明度不高，財政收支信息反饋遲緩；二是財政收入入庫時間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金滯留在預(yù)算單位，降低了資金使用效率；三是財政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生。因此，改革現(xiàn)行國庫管理制度，逐步建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理體制有著重要的現(xiàn)實意義，它對確保財政支出嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，增加財政支出透明度，提高財政資金運(yùn)行效率將發(fā)揮更好的作用。同時，財政國庫集中收付制度改革是中央領(lǐng)導(dǎo)高度重視、財政部
認(rèn)真部署、各級財政必須完成的一項工作，是財政收支管理制度改革的核心。
二、財政國庫集中收付制度改革的基本原則
（一）整體設(shè)計、分步實施原則。按照改革的目標(biāo)整體設(shè)計改革方案，先試點(diǎn)，后推廣；先入軌，后規(guī)范。
（二）“三不變”原則。堅持預(yù)算單位的資金性質(zhì)不變，資金使用權(quán)限和財務(wù)管理權(quán)限不變，財務(wù)機(jī)構(gòu)不變。
（三）方便用款原則。轉(zhuǎn)變財政資金撥付方式，減少資金申請和撥付環(huán)節(jié)，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，更加方便預(yù)算單位及時用款。
（四）規(guī)范操作原則。合理確定財政部門、征收單位、預(yù)算單位、人民銀行國庫和代理銀行的管理職責(zé)，使各項財政性收支都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作。
三、財政國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容
按照財政國庫管理制度的基本要求，建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。
（一）建立國庫單一賬戶體系
１、國庫單一賬戶體系的構(gòu)成
（１）財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，按收入和支出設(shè)置分類賬，收入賬按預(yù)算科目進(jìn)行明細(xì)核算，支出賬按資金使用性質(zhì)設(shè)立分賬冊；
（２）財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶；在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶；
（３）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)非稅收入資金財政專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬；
（４）經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)特殊過渡性財政專戶（以下簡稱特設(shè)專戶）。如糧食風(fēng)險基金專戶等。
建立國庫單一賬戶體系后，相應(yīng)取消各類收入過渡性賬戶。預(yù)算單位的財政資金賬戶經(jīng)過軋賬后，原則上不再保留。預(yù)算單位的全部財政性資金逐步納入國庫單一賬戶管理。
２、國庫單一賬戶體系中各類賬戶的功能
（１）國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實現(xiàn)支付；
（２）財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算；預(yù)算單位的零余額賬戶用于財政授權(quán)支付（含提現(xiàn)）和與國庫單一賬戶清算；
（３）財政專戶，用于記錄、核算和反映非稅收入資金的收入和支出活動，并用于非稅收入資金日常收支清算；
（４）特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。
上述賬戶和專戶要與財政部門及其支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行國庫部門和預(yù)算單位的會計核算保持一致性，相互核對有關(guān)賬務(wù)記錄。
在建立健全現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財政管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)由國庫單一賬戶核算所有財政性資金的收入和支出，并通過各部門在商業(yè)銀行的零余額賬戶處理日常支付和清算業(yè)務(wù)。
納入改革試點(diǎn)的預(yù)算單位，允許在過渡期間保留其原有賬戶，但不再撥付財政性資金，過渡期結(jié)束后原財政性資金銀行賬戶撤銷。新舊賬戶銜接的具體辦法由市財政局會同有關(guān)部門另行制定。
（二）規(guī)范收入繳納程序
１、收入類型。按政府收支分類標(biāo)準(zhǔn)，對財政收入實行分類。
２、收繳方式。適用財政國庫管理體制改革的要求，將財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。
直接繳庫是由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或非稅收入?yún)R繳專戶。
集中匯繳是由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或非稅收入?yún)R繳專戶。
３、收繳程序。
（１）直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤并區(qū)別收入性質(zhì)后，將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或非稅收入?yún)R繳專戶。
（２）集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，由執(zhí)收單位比照本程序繳入國庫單一賬戶或非稅收入?yún)R繳專戶。
辦理財政收入退庫事項，依照法律法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行。
（三）規(guī)范支出撥付程序
１、支出類型。財政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，具體分為：工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出；零星支出，即預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出；轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預(yù)算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補(bǔ)貼和未指明具體用途的資金。
２、支付方式。按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。
（１）財政直接支付。由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。實行財政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出、撥付企業(yè)大型工程項目或大型設(shè)備采購的資金等。
（２）財政授權(quán)支付。預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實行財政授權(quán)支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。
財政直接支付和財政授權(quán)支付的具體支出項目，由財政部門在確定部門預(yù)算或制定改革試點(diǎn)的具體實施辦法中列出。
３、支付程序。
（１）財政直接支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃，向財政國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請，財政國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國人民銀行國庫部門，通過代理銀行進(jìn)入全國銀行清算系統(tǒng)實時清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。
財政直接支付主要通過轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行，也可以采取“國庫支票”支付。財政國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算單位的要求簽發(fā)支票，并將簽發(fā)給收款人的支票交給預(yù)算單位，由預(yù)算單位轉(zhuǎn)給收款人。收款人持支票到其開戶銀行入賬，收款人所在開戶銀行再與代理銀行進(jìn)行清算。每日營業(yè)終了前由國庫單一賬戶與代理銀行進(jìn)行清算。
工資性支付涉及的各預(yù)算單位人員編制、工資標(biāo)準(zhǔn)、開支數(shù)額等，分別由編制部門、人事部門和財政部門核定。
支付對象為預(yù)算單位和下級財政部門的支出，由財政部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度將資金從國庫單一賬戶直接撥付到預(yù)算單位或下級財政部門賬戶。
（２）財政授權(quán)支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃，向財政國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請授權(quán)支付的月度用款限額，財政國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和預(yù)算單位，并通知中國人民銀行國庫部門。預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi)，自行開具支付令，通過財政國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款，并與國庫單一賬戶清算。
上述財政直接支付和財政授權(quán)支付流程，以現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財政信息管理系統(tǒng)的國庫管理操作系統(tǒng)為基礎(chǔ)。在這些系統(tǒng)尚未建立和完善前，財政國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位的支付令通過人工操作轉(zhuǎn)到代理銀行，代理銀行通過現(xiàn)行銀行清算系統(tǒng)向收款人付款，并在每天軋賬前，與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。
非稅收入資金的支付，將逐步比照上述程序?qū)嵤?span lang="EN-US">
四、改革的配套措施
財政國庫管理制度改革，是對財政性資金的賬戶設(shè)置和收支繳撥方式的根本性變革，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。各級各部門各單位要在市政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和部署下，高度重視，密切配合，加強(qiáng)協(xié)作，確保改革工作順利進(jìn)行。
（一）進(jìn)一步深化部門預(yù)算編制改革。按照內(nèi)容完整、項目明細(xì)、定額科學(xué)、程序規(guī)范的原則，全面細(xì)致地編制部門綜合財政預(yù)算，為順利實施財政國庫管理制度改革創(chuàng)造條件。
（二）制定與財政國庫管理制度改革配套的管理制度。制定《湘潭市預(yù)算單位財政國庫管理制度改革資金支付管理暫行辦法》、《湘潭市市級預(yù)算單位財政國庫管理制度改革資金銀行支付清算辦法》、《湘潭市財政國庫集中支付制度改革會計核算暫行辦法》等一系列配套制度，建立和完善財政收支對賬制度和報表體系，保證各項業(yè)務(wù)的順利開展。
（三）清理整頓單位銀行賬戶。對預(yù)算單位及其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的所有賬戶進(jìn)行清理，取消不符合改革要求的銀行賬戶，保證國庫單一賬戶體系正常運(yùn)行。
（四）建立財政管理信息系統(tǒng)和國庫管理操作系統(tǒng)。一是建立預(yù)算編制系統(tǒng)和預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)，保證預(yù)算資金的撥付符合預(yù)算安排和支出進(jìn)度要求；二是建立收入管理系統(tǒng)，監(jiān)控稅收和非稅收入征收情況；三是建立國庫現(xiàn)金管理系統(tǒng)，及時反映國庫每天的收支和平衡狀態(tài)；四是建立國庫收支總分類賬系統(tǒng)，做到所有收支賬目在一個系統(tǒng)中得到反映；五是建立債務(wù)管理系統(tǒng)，全面反映國債償還及其余額情況。
（五）組建財政國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。要按照財政國庫管理制度改革的要求，在市財政部門設(shè)立財政國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體辦理財政直接支付和財政授權(quán)支付以及非稅收入收繳的相關(guān)業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相應(yīng)的會計核算、監(jiān)督檢查及信息反饋等具體工作。其主要職能是：辦理財政直接支付零余額賬戶和授權(quán)支付零余額賬戶的業(yè)務(wù)；根據(jù)市財政局批復(fù)的分月用款計劃，具體辦理財政直接支付的審核撥付。
（六）強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制。財政部門要加強(qiáng)對預(yù)算單位資金使用情況的監(jiān)督，認(rèn)真審核預(yù)算單位資金使用計劃和資金使用申請；建立健全財政國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，財政國庫部門要定期對財政國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計；人民銀行國庫部門要加強(qiáng)對代理財政支付清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行的監(jiān)控，充分發(fā)揮對商業(yè)銀行辦理財政支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)管作用；審計部門要結(jié)合財政國庫管理制度的建立進(jìn)一步加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計檢查，促進(jìn)政府部門和其他預(yù)算執(zhí)行部門依法履行職責(zé)。通過建立和完善科學(xué)合理的監(jiān)督制約機(jī)制，確保財政性資金安全。
五、改革的組織領(lǐng)導(dǎo)
為加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，市里成立財政國庫集中收付制度改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組。由市人民政府常務(wù)副市長任組長，市人民政府協(xié)助分管財政工作的副秘書長和市財政局長、人民銀行市中心支行行長任副組長，市財政局、人民銀行市中心支行、市審計局、市監(jiān)察局主要負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由市財政局、人民銀行市中心支行具體承辦日常工作。各級各部門各單位特別是試點(diǎn)單位要明確負(fù)責(zé)人分管，安排專人配合搞好國庫集中收付制度改革工作。
六、改革的實施步驟
２００５年９月以前完成機(jī)構(gòu)設(shè)置等籌備工作，２００５年１０月由市人民政府選擇具有代表性的預(yù)算單位進(jìn)行改革試點(diǎn)，然后逐步擴(kuò)大試點(diǎn)面，不斷完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度。
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